國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,各中央管理金融企業(yè):
為貫徹落實《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第42號),實現(xiàn)新舊金融企業(yè)財務(wù)制度的充分銜接,我部制定了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則——實施指南》,現(xiàn)予印發(fā),自印發(fā)之日起施行。
各有關(guān)部門、金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真組織實施《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第42號)及《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則——實施指南》,結(jié)合具體情況開展宣傳和培訓(xùn)工作,各金融企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第42號)的規(guī)定健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,確保新舊財務(wù)制度順利轉(zhuǎn)換。
執(zhí)行中如有問題,請及時反饋我部。
附件：金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則——實施指南
中華人民共和國財政部
二○○七年三月三十日
(稿件來源：財政部提供)
金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則——實施指南
一、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的適用范圍
《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第42號,以下簡稱《規(guī)則》)第2條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司,城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行�！�
(一)關(guān)于國有及國有控股企業(yè)。
國有企業(yè)是指依照《中華人民共和國公司法》設(shè)立的國有獨資公司;由兩個及兩個以上的國有獨資公司或者各級人民政府及其部門、機構(gòu)或者其他國有單位出資設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。
國有控股企業(yè)是指國有資本占實收資本50%以上的有限責(zé)任公司和股份有限公司;國有資本占實收資本的比例雖然不足50%,但國有資本投資者享有的表決權(quán)已足以對股東(大)會的決議產(chǎn)生重大影響的有限責(zé)任公司和股份有限公司;國有資本占實收資本的比例雖然不足50%,但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排,國有資本投資者能夠?qū)嶋H支配金融企業(yè)行為的金融企業(yè)。
(二)關(guān)于金融企業(yè)。
金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè),包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財務(wù)公司等;執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等;執(zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險公司等。
金融控股公司、擔(dān)保公司目前尚未明確其金融業(yè)的性質(zhì),但本質(zhì)上屬于金融企業(yè)。因此,這兩類公司也適用《規(guī)則》。
金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)也納入金融企業(yè)的范圍。
(三)關(guān)于其他金融企業(yè)。
其他金融企業(yè)是指外資金融企業(yè)和民營金融企業(yè)等。
二、金融企業(yè)財務(wù)管理的基本特點
《規(guī)則》第3條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定,以及自身發(fā)展的需要,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,設(shè)置財務(wù)管理職能部門,配備專業(yè)財務(wù)管理人員,綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法,籌集資金,營運資產(chǎn),控制成本,分配收益,配置資源,反映經(jīng)營狀況,防范和化解財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化�！�
(一)關(guān)于財務(wù)管理的基本要求。
1.建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。包括金融企業(yè)基本的財務(wù)制度以及關(guān)于資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、費用管理、營業(yè)外收支管理、收入管理等方面的內(nèi)部規(guī)定和辦法。
2.設(shè)置財務(wù)管理職能部門。為歸口管理財務(wù)事項,便于分清職責(zé),金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)管理職能部門,具體履行金融企業(yè)經(jīng)營者的財務(wù)管理職權(quán),并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
3.配備專業(yè)財務(wù)管理人員。從事金融企業(yè)財務(wù)管理工作的人員必須是熟悉財務(wù)、會計知識的專業(yè)人員,并具有會計從業(yè)資格。
(二)關(guān)于財務(wù)管理的基本方法。
財務(wù)管理的基本方法包括規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等,這是區(qū)分財務(wù)管理與會計管理的基本標(biāo)志之一。
(三)關(guān)于財務(wù)管理的基本要素。
《規(guī)則》將財務(wù)管理的要素歸納為風(fēng)險防控、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面,并逐一提出規(guī)范性要求。
三、財務(wù)管理工作的管轄和登記
《規(guī)則》第4條規(guī)定:“各級人民政府財政部門(以下簡稱財政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。
省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。
金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。
金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu),以及主要工商登記事項發(fā)生變更時,在依法完成工商變更登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。”
(一)關(guān)于財務(wù)管理工作的管轄。
財政部門對金融企業(yè)財務(wù)管理工作的管轄總體上按照出資關(guān)系區(qū)分:國務(wù)院及其部門、直屬機構(gòu)出資金融企業(yè)的財務(wù)管理工作,由財政部直接負責(zé);省、市、縣級人民政府及其部門、機構(gòu)出資金融企業(yè)的財務(wù)管理工作,相應(yīng)分別由省、市、縣級人民政府財政部門負責(zé);不同級次政府及其部門、機構(gòu)均出資金融企業(yè)的財務(wù)管理工作,已明確的,按規(guī)定辦理,未明確的,由出資額相對多的一級人民政府財政部門負責(zé)。
各級人民政府及其部門、機構(gòu)沒有出資,或者出資額不致其占控股地位的金融企業(yè),按照相應(yīng)的行政管理級次確定金融企業(yè)財務(wù)管理工作的管轄。
省級以上人民政府財政部門派出機構(gòu)是指,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。按照財政部的授權(quán),財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。
(二)關(guān)于財務(wù)登記。
金融企業(yè)到財政部門進行財務(wù)登記是為了便于財政部門掌握金融企業(yè)的基本情況,其性質(zhì)是備案登記,而非核準(zhǔn)登記。
本條中“分支機構(gòu)”是指直屬金融企業(yè)總部的獨立核算的經(jīng)營單位。
本條“主要工商登記事項發(fā)生變更”是指金融企業(yè)的名稱、法人代表、注冊地、注冊資本、經(jīng)營范圍等發(fā)生變更。
四、關(guān)于金融企業(yè)投資者財務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定
《規(guī)則》第7條規(guī)定:“金融企業(yè)的投資者(以下簡稱投資者)一般通過股東(大)會、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行使財務(wù)管理職權(quán)”;“投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式,將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或部分授予經(jīng)營者”;“金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或推薦財務(wù)總監(jiān)”。
(一)關(guān)于財務(wù)管理職權(quán)的行使。
根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,金融企業(yè)投資者通過股東(大)會或董事會擁有決定內(nèi)部管理制度、決定部門設(shè)置、決定重大財務(wù)事項、決定聘任或解聘財務(wù)負責(zé)人、決定聘用或解聘社會中介機構(gòu)的權(quán)力。
已經(jīng)設(shè)立股東(大)會、董事會的金融企業(yè),由投資者依法通過股東(大)會、董事會行使以上職權(quán); 尚未設(shè)立股東(大)會、董事會的金融企業(yè),國家財政部門作為金融企業(yè)的投資者,按國家現(xiàn)行有關(guān)文件的規(guī)定,將財務(wù)管理職權(quán)全部或部分授予經(jīng)營者。經(jīng)營者通過行長辦公會或總裁辦公會、總經(jīng)理辦公會等形式行使財務(wù)管理職權(quán)。
其他尚未設(shè)立股東(大)會、董事會的金融企業(yè),投資者通過理事會等其他形式的治理機構(gòu)行使財務(wù)管理職權(quán)。
(二)關(guān)于財務(wù)總監(jiān)的規(guī)定。
金融企業(yè)要積極探索財務(wù)總監(jiān)委派制,對分支機構(gòu)委派財務(wù)總監(jiān),充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)在強化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督中的職能作用。
五、關(guān)于金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率等方面的要求
《規(guī)則》第10條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補充機制,保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng),在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求�！�
本條所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的要求”主要包括:
從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),資本充足率不得低于8%,核心資本充足率不得低于4%。
從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè),償付能力充足率不得小于100%。
從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),凈資本與負債的比例不得低于8%。
從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),其固有財產(chǎn)對同一借款人及其關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的10%;對全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的50%。
主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),對單個客戶提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過自身實收資本的10%;擔(dān)保責(zé)任總額一般不超過自身實收資本的5倍,最高不得超過10倍。
從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),拆入資金余額不得超過資本總額的100%;資本總額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)總額的10%。
屬于財務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),資本充足率不得低于10%;拆入資金余額不得超過資本總額的100%。
六、關(guān)于金融企業(yè)支付能力的要求
《規(guī)則》第11條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,控制資產(chǎn)負債比例,足額提留用于清償債務(wù)的資金。”
本條所稱的“有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”主要包括:
從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金,留足備付金。
從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按注冊資本的20%提取資本保證金,存入指定的銀行,除金融企業(yè)清算時用于清償債務(wù)外,不得動用。
從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),凈資產(chǎn)與負債的比例不得低于20%。
主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)按注冊資本的10%提取資本保證金,存入指定的銀行,除金融企業(yè)清算時用于清償債務(wù)外,不得挪作他用。
從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),對同一承租人的租賃加貸款融資余額最高不得超過資本總額的15%;對承租人提供的流動資金貸款不得超過租賃合同金額的60%;租賃資產(chǎn)(含委托租賃、轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn))比重不得低于總資產(chǎn)的60%。
屬于財務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金。
七、關(guān)于金融企業(yè)受托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的要求
《規(guī)則》第16條規(guī)定:“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理,按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任,不得挪用客戶資金,不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險�！�
從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),必須將經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分開辦理,不得混合操作;接受證券買賣的委托,應(yīng)根據(jù)委托書載明的內(nèi)容,按交易規(guī)則代理買賣證券,如實進行交易記錄。
從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)在指定結(jié)算銀行開立客戶保證金賬戶專門存放客戶保證金,與自有資金分戶存放。
從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)將信托財產(chǎn)與其固有財產(chǎn)分別管理、分別記賬,并將不同委托人的信托財產(chǎn)分別管理、分別記賬。
主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)為受托運作的擔(dān)�；鹪O(shè)立專門賬戶,并將擔(dān)�；饦I(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)分開管理、核算。
從事基金管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),自身資產(chǎn)與基金資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)和其他委托資產(chǎn)要實行獨立運作,分別核算。
從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)對受托經(jīng)營的委托租賃財產(chǎn)和作為轉(zhuǎn)租人經(jīng)營的轉(zhuǎn)租賃財產(chǎn)單獨建賬,分別管理。
從事保險資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),受托管理資產(chǎn)應(yīng)獨立于自有資產(chǎn)分開管理、核算。
八、關(guān)于金融企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的要求
《規(guī)則》第17條規(guī)定:“金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定,根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償付能力,采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施,并設(shè)立備查賬簿登記,及時跟蹤監(jiān)督�！�
金融企業(yè)對外提供擔(dān)保要在充分評價被擔(dān)保對象的資信及償付能力的基礎(chǔ)上;對已提供的擔(dān)保,金融企業(yè)要采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施,規(guī)范操作規(guī)程,明確執(zhí)行權(quán)限,控制擔(dān)保范圍,嚴格辦理擔(dān)保涉及的資產(chǎn)手續(xù),落實相關(guān)責(zé)任,實行跟蹤監(jiān)督。
從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),不得為其投資者或投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保。
從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),不得對外提供擔(dān)保。
從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),以固有財產(chǎn)提供擔(dān)保或拆入資金的余額不得超過其注冊資本。
從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),對外擔(dān)保余額不得超過資本總額的200%。
屬于財務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),擔(dān)保余額不得高于資本總額。
九、關(guān)于金融企業(yè)社會保險費用管理的要求
《規(guī)則》第38條規(guī)定:“金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本(費用)。
參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險(企業(yè)年金)制度,相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支�！�
(一)關(guān)于職工福利費。
《規(guī)則》實施后,金融企業(yè)不再計提職工福利費,金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出,直接在成本(費用)中據(jù)實列支。
金融企業(yè)2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。
截至2006年12月31日,金融企業(yè)應(yīng)付職工福利費賬面余額區(qū)別以下情況處理:
1.余額為赤字的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費余額轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤,由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的,依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補,仍不足彌補的,以2007年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。
2.余額為結(jié)余、執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬(職工福利);未執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)將職工福利費余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資(職工福利)。
對于應(yīng)付職工福利費的結(jié)余,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費用于職工集體福利的基本規(guī)定,逐步消化,可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用,也可根據(jù)形勢發(fā)展綜合考慮職工福利計劃,按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)投資者決議,按照國家有關(guān)規(guī)定支付補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險費用,或支付為職工購買商業(yè)保險等其他職工福利方面的支出。
(二)關(guān)于企業(yè)年金。
金融企業(yè)不再計提職工福利費,年金的列支渠道如下:
參加基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè),根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度,所需費用在沖減職工福利費結(jié)余后,作為社會保險費直接列入成本(費用),但金融企業(yè)每年列支成本(費用)的年金費用不得超過本企業(yè)職工工資總額的4%。
十、關(guān)于工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的規(guī)定
《規(guī)則》第39條規(guī)定:“金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)�！�
(一)關(guān)于工會經(jīng)費。
金融企業(yè)工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提,撥交工會使用。
(二)關(guān)于職工教育經(jīng)費。
金融企業(yè)可按照不超過職工工資總額的2.5%提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。
金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費必須�？顚Ｓ�,面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。金融企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的列支范圍按有關(guān)規(guī)定辦理。
金融企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān),不得擠占金融企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。
對于金融企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項支出較高的費用應(yīng)當(dāng)從其他管理費用中支出,不得擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。
十一、關(guān)于金融企業(yè)利潤分配的規(guī)定
《規(guī)則》第44條規(guī)定:“金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤(減彌補虧損,下同),應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定�！�
(一)關(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取。
從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金,用于彌補尚未識別的可能性損失。一般準(zhǔn)備金的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定,原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%。
從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取總準(zhǔn)備金,用于巨災(zāi)風(fēng)險的補償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取交易風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于彌補證券交易的損失,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于風(fēng)險的補償,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的5%提取信托賠償準(zhǔn)備金,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 信托賠償準(zhǔn)備金累計總額達到公司注冊資本的20%時,可不再提取。
主營擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
從事基金管理業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的1%提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的1%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
屬于財務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè),應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的1%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。
(二)關(guān)于公益金余額的處理。
根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,金融企業(yè)進行利潤分配不再提取公益金。金融企業(yè)對公益金結(jié)余,轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用;公益金赤字,依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補,仍有赤字的,結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤賬戶,用以后年度實現(xiàn)的稅后利潤彌補。
金融企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定實行住房分配貨幣化改革后,不得再為職工購建住房,盈余公積金不得列支相關(guān)支出。
金融企業(yè)原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機構(gòu)所需固定資產(chǎn)購建支出,應(yīng)當(dāng)嚴格履行內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進行審批,并按照金融企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。
十二、關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)信息的報送要求
《規(guī)則》第57條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告,并通過內(nèi)部審核,在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送,不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露�！�
依據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告,財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。
本規(guī)則所稱“財務(wù)信息”是指,金融企業(yè)的財務(wù)會計報告以及關(guān)于金融企業(yè)經(jīng)濟活動的分析、總結(jié)、評價和考核等內(nèi)容的報告。
實行集團化管理的金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)先向集團公司(或控股母公司)報送財務(wù)信息,再由集團公司(或控股公司)向財政部門報送。
十三、關(guān)于本規(guī)則生效及其他制度廢止的規(guī)定
《規(guī)則》第65條規(guī)定:“本規(guī)則自2007年1月1日起施行,《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》〔(93)財商字第11號〕、《保險公司財務(wù)制度》(財債字〔1999〕8號)、《證券公司財務(wù)制度》(財債字〔1999〕215號)、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度(試行)》(財金〔2000〕17號)同時廢止�！�
《規(guī)則》發(fā)布后,財政部以前印發(fā)的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》〔(93)財商字第11號〕等即行廢止。目前施行的《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》(財商字〔1997〕43號)、《國家政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》(財商字〔1997〕491號)、《中國出口信用保險公司財務(wù)管理辦法》(財金〔2003〕63號)等暫不廢止。
今后,財政部將以《規(guī)則》為依據(jù),在金融企業(yè)財務(wù)評價管理、財務(wù)信息管理、財務(wù)風(fēng)險控制、社會審計和資產(chǎn)評估管理等方面,根據(jù)現(xiàn)實需要,制定一些具體的管理辦法。
