中國注冊會計師相關服務準則第4101號
——對財務信息執(zhí)行商定程序
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務，明確執(zhí)業(yè)責任，制定本準則。
第二條 對財務信息執(zhí)行商定程序的目標，是注冊會計師對特定財務數(shù)據(jù)、單一財務報表或整套財務報表等財務信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結果出具報告。
本準則所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務約定書中指明的報告致送對象。
第三條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結果，并不提出鑒證結論。報告使用者自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結果作出評價，并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結論。
第四條 商定程序業(yè)務報告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用，以避免不了解商定程序的人對報告產(chǎn)生誤解。
第五條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務，應當遵守相關職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。
第六條 本準則不對商定程序業(yè)務提出獨立性要求；但如果業(yè)務約定書或委托目的對注冊會計師的獨立性提出要求，注冊會計師應當從其規(guī)定。
如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業(yè)務報告中說明這一事實。
第七條 注冊會計師應當按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務。
第二章 業(yè)務約定書
第八條 注冊會計師應當與特定主體進行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務約定條款。
注冊會計師應當就下列事項與特定主體溝通，并達成一致意見：
�。ㄒ唬I(yè)務性質，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構成審計或審閱，不提出鑒證結論；
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�。ㄈ⿺M執(zhí)行商定程序的財務信息；
�。ㄋ模⿺M執(zhí)行的具體程序的性質、時間和范圍；
�。ㄎ澹╊A期的報告樣本；
�。﹫蟾娣职l(fā)和使用的限制。
第九條 如果無法與所有的報告致送對象直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊會計師應當考慮采取下列措施：
（一）與報告致送對象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；
（二）查閱來自報告致送對象的相關信函和文件；
�。ㄈ┫驁蟾嬷滤蛯ο筇峤粓蟾鏄颖�。
第十條 如果接受委托，注冊會計師應當與委托人就雙方達成一致的事項簽訂業(yè)務約定書，以避免雙方對商定程序業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。
第三章 計劃、程序與記錄
第十一條 注冊會計師應當合理制定工作計劃，以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務。
第十二條 注冊會計師應當執(zhí)行商定的程序，并將獲取的證據(jù)作為出具報告的基礎。
第十三條 執(zhí)行商定程序業(yè)務運用的程序通常包括：
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�。ǘ┲匦掠嬎�、比較和其他核對方法；
�。ㄈ┯^察；
（四）檢查；
�。ㄎ澹┖C。
第十四條 注冊會計師應當記錄支持商定程序業(yè)務報告的重大事項，并記錄按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù)。
第四章 報 告
第十五條 商定程序業(yè)務報告應當詳細說明業(yè)務的目的和商定的程序，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質和范圍。
第十六條 商定程序業(yè)務報告應當包括下列內(nèi)容：
�。ㄒ唬祟}；
�。ǘ┦占耍�
�。ㄈ┱f明執(zhí)行商定程序的財務信息；
（四）說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的；
（五）說明已按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行了商定程序；
�。┊斪詴嫀煵痪哂歇毩⑿詴r，說明這一事實；
�。ㄆ撸┱f明執(zhí)行商定程序的目的；
�。ò耍┝谐鏊鶊�(zhí)行的具體程序；
（九）說明執(zhí)行商定程序的結果，包括詳細說明發(fā)現(xiàn)的錯誤和例外事項；
（十）說明所執(zhí)行的商定程序并不構成審計或審閱，注冊會計師不提出鑒證結論；
�。ㄊ唬┱f明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計或審閱，注冊會計師可能得出其他應報告的結果；
�。ㄊ┱f明報告僅限于特定主體使用；
�。ㄊ┰谶m用的情況下，說明報告僅與執(zhí)行商定程序的特定財務數(shù)據(jù)有關，不得擴展到財務報表整體；
�。ㄊ模┳詴嫀煹暮灻蜕w章；
�。ㄊ澹⿻嫀熓聞账拿Q、地址及蓋章；
�。ㄊ﹫蟾嫒掌�。
第五章 附 則
第十七條 如果注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標準，可參照本準則對非財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務。
第十八條 本準則自2007年1月1日起施行。
