第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，規(guī)范對會(huì)員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（以下簡稱《注冊會(huì)計(jì)師法》）和《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）對會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱會(huì)員，是指團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師。
第三條 中注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。
第四條 會(huì)員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對會(huì)員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：
（一）訓(xùn)誡；
（二）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；
（三）公開譴責(zé)。
第六條 中注協(xié)認(rèn)為會(huì)員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：
（一）違反《注冊會(huì)計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定的；
（二）違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的；
（三）違反注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；
（四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；
（五）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。
第八條 會(huì)員違反《注冊會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
第九條 會(huì)員違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
（一）由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的；
（二）宣稱自己具有事實(shí)上不具備的專業(yè)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)或資質(zhì)的；
（三）泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；
（四）泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;
（五）對客戶或其他有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行強(qiáng)迫、欺詐、利誘的；
（六）除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)的；
（七）在接任審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)蓄意侵害前任注冊會(huì)計(jì)師合法權(quán)益的；
（八）明示或暗示有能力影響司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其工作人員的；
（九）利用與司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他具有社會(huì)管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當(dāng)競爭的；
（十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；
（十一）以低于成本的收費(fèi)承攬業(yè)務(wù)的；
（十二）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀其他會(huì)員聲譽(yù)的。
前款所稱自我評價(jià)，是指下列情形之一：
（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；
（三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。
第十條 會(huì)員違反注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；
（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；
（五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的。
會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。
第十一條 會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
（二）未合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；
（三）未合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（四）未合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；
（五）未要求對上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；
（六）未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后按時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。
第十二條 會(huì)員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
第十三條 會(huì)員阻撓或拒絕注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
第十四條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十五條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免于懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；
（三）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避
第十六條 中注協(xié)設(shè)立懲戒委員會(huì)。
懲戒委員會(huì)負(fù)責(zé)對中注協(xié)直接查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。
第十七條 懲戒委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：
（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的案件；
（二）負(fù)責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查；
（三）負(fù)責(zé)組織、召集懲戒委員會(huì)會(huì)議；
（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第十八條 懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）可能影響案件公正處理的其他情形。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)的工作人員。
第十九條 懲戒委員會(huì)主任委員的回避，由懲戒委員會(huì)于懲戒會(huì)議開始時(shí)按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會(huì)其他委員和工作人員的回避，由懲戒委員會(huì)主任委員在收到回避申請后的5個(gè)工作日內(nèi)作出決定。
第四章 懲戒的程序和決定
第二十條 對于中注協(xié)直接查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)組織調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交調(diào)查報(bào)告。
第二十一條 懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到告知書后的8個(gè)工作日內(nèi)向懲戒委員會(huì)提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。
懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第二十二條 懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認(rèn)會(huì)員有違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評、公開譴責(zé)的決定；
（二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立或情節(jié)輕微的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十三條 懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議作出懲戒決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第二十四條 懲戒決定通過后，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會(huì)計(jì)師證書號碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；
（二）事實(shí)和證據(jù)；
（三）懲戒結(jié)論和依據(jù)；
（四）提起申訴的權(quán)利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十五條 懲戒決定自送達(dá)之日起生效。
第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避
第二十六條 中注協(xié)設(shè)立申訴委員會(huì)。
申訴委員會(huì)負(fù)責(zé)受理會(huì)員不服中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定而提出的申訴。
第二十七條 申訴委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：
（一）負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴；
（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查和核實(shí)；
（三）負(fù)責(zé)組織、召集申訴委員會(huì)會(huì)議；
（四）負(fù)責(zé)申訴委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理申訴委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第二十八條 申訴委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)的工作人員。
第二十九條 申訴委員會(huì)主任委員的回避，由申訴委員會(huì)于申訴會(huì)議開始時(shí)按多數(shù)票原則投票決定；申訴委員會(huì)其他委員和工作人員的回避，由申訴委員會(huì)主任委員在收到回避申請后的5個(gè)工作日內(nèi)作出決定。
第六章 申訴的程序和決定
第三十條 當(dāng)事人對中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會(huì)提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴委員會(huì)作口頭陳述。
申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第三十一條 申訴委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)模S持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；
（三）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)�，撤銷原懲戒決定，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第三十二條 申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議作出申訴審議決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第三十三條 申訴審議決定通過后，申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會(huì)計(jì)師證書號碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；申訴人是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由；
（四）申訴審議結(jié)論和依據(jù)；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十四條 申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十五條 申訴委員會(huì)的申訴審議決定是最終決定，自送達(dá)之日起生效。
第七章 附則
第三十六條 會(huì)員的違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第三十七條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以直接采用本辦法，也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法。
第三十八條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。
第三十九條 本辦法自2008年10月15日起施行。
